建筑增值税税率表2019

家人们， *** 啦！今天咱们来盘一盘那个让无数建筑行业会计小姐姐、项目经理大哥们头都大了的话题——2019年的建筑增值税税率！提到2019，是不是感觉像上个世纪的事儿了？但别忘了，好多项目的结算、审计可都得往回翻旧账。一不小心算错了，那可就是“一行代码两行泪，一张报表两行跪”啊！所以，搬好小板凳，咱们今天就来一次“考古式”复习，用最接地气的语言，把2019年建筑业的增值税那点事儿给捋得明明白白！

首先，划重点！2019年财税界发生了一件惊天动地的大事，那就是增值税税率又双叒叕降了！对于建筑业来说，这简直就是“天上掉馅饼”，虽然馅儿不大，但好歹是肉啊！具体的“降价”时间点，请大家拿出小本本记好：2019年4月1日！没错，就是愚人节那天，税务总局跟大伙儿开了个一点都不好笑的“大玩笑”——税率真的降了！从这天起，建筑服务适用的增值税税率，从原来的10%正式下调到了9%。OMG！是不是感觉瞬间省下了一个亿？（老板：你想多了）

那么问题来了，这1%的下调，具体是怎么影响咱们工地上每一块砖、每一袋水泥的呢？别急，我们得先分清两大阵营：一般计税 *** 和简易计税 *** 。这俩哥们儿，简直就是建筑财税界的“南慕容、北乔峰”，武功路数完全不同。

咱们先聊聊“武林正宗”——一般计税 *** 。绝大多数的建筑企业大佬（一般纳税人）走的都是这条路。它的核心心法就六个字：“销项减去进项”。啥意思呢？就是你开出去的发票上收的税（销项税额），可以减去你买材料、买服务时付出去的税（进项税额），剩下的差额才是要交给国家的。在2019年4月1日之前，你给甲方爸爸开建筑服务的发票，上面写的税率是10%；从4月1日开始，就得改成9%了。这意味着，同样是100万的不含税工程款，以前要收10万的税，现在只需要收9万，甲方爸爸是不是开心得像个两百斤的孩子？

当然，有出就有进。你盖楼得买钢筋水泥、沙子石子吧？这些都是你的“进项”。在2019年，这些原材料的税率也跟着“跳水”了。比如你买钢筋、水泥这些货物，税率从16%降到了13%。你租个塔吊、挖掘机，属于有形动产租赁，税率也从16%降到了13%。你找个设计院出图纸，那是现代服务，税率是6%，这个倒是没变。所以，一般计税的会计们，日常工作就像玩连连看，要把收进来的各种税率的发票（进项票）和你开出去的9%的发票（销项票）配对抵扣。算盘珠子都快盘包浆了，就是为了那个最终的应纳税额。

接下来，咱们看看另一位“世外高人”——简易计税 *** 。这位大侠突出一个“简单粗暴”，不跟你玩什么进项抵扣的花活儿。它的口号是：“别问，问就是3%！”。采用简易计税，不管你买材料花了多少钱，取得了多少进项发票，统统不能抵扣！直接用你的工程总收入，简单粗暴地乘以3%的征收率，得出的数就是要交的税。这种 *** ，突出一个省心，但不见得省钱，得看具体项目的“体质”。

那么，什么情况下才能拜入简易计税这位“高人”的门下呢？政策也给划了几个道道：第一，骨灰级的“老项目”。这里的“老”是有严格定义的，指的是《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的项目。这些“爷爷辈”的项目，可以选择简易计税。第二，清包工。啥是清包工？就是你只出人、出技术，像个“包工头”，主材都是甲方自己买。这种模式下，你也可以选3%的简易计税。第三，甲供工程。就是甲方提供主要材料的工程，施工方也可以选择简易计税。小规模纳税人提供建筑服务，那更是没得选，默认就是3%的征收率（当然，在某些优惠政策下可能更低，但2019年主流是3%）。

所以，2019年的建筑增值税税率表，在咱们脑子里应该是一幅动态的画面，而不是一张静态的Excel表。它像一个分界线，把时间切成了两半：

在2019年3月31日及以前：
一般纳税人提供建筑服务，适用税率是10%。
购买建材（货物），适用税率是16%。
选择简易计税，征收率是3%。

从2019年4月1日起：
一般纳税人提供建筑服务，适用税率变成了9%。
购买建材（货物），适用税率变成了13%。
选择简易计税，征收率依然是雷打不动的3%。

这里面最让人头秃的，就是那些跨期项目。比如一个项目3月份开工，干到了5月份。那这账该怎么算？发票该怎么开？税务局的规定是，纳税义务发生时间在4月1日之后的，就按9%的新税率来。如果之前已经按10%开过票，但后来发生了销售折让、中止或者退回，需要开红字发票的，那也得按照原来10%的税率来开红字发票。是不是感觉脑子已经变成一团浆糊了？别慌，这是正常反应，说明你开始上道了！

还有一个经典的“坑”——甲供材。前面提到了甲供工程可以选择简易计税，但如果它选了一般计税呢？那就有意思了。虽然主要材料是甲方买的，但在计算你的销售额时，必须把甲方提供的这些材料的价值也算进去！对，你没听错，就算钱没经过你的手，这部分也要视同销售额来计算销项税。这波“骚操作”，是不是很考验会计的智慧？这就好比你帮朋友烤了个蛋糕，朋友自己带的面粉和鸡蛋，但最后税务局说，你得按整个蛋糕（包括面粉和鸡蛋的价值）的价格来交税。惊不惊喜，意不意外？

所以，咱们来个不严谨的口语化总结：2019年，搞建筑的兄弟们，如果你是一般纳税人，干新项目，那你对外吼价收钱是按9%交税，对内买钢筋水泥是按13%拿票抵扣。如果你接的是个“老古董”项目，或者你就是个“纯粹的包工头”（清包工），那你可以选3%的“躺平”模式，简单明了。至于那些横跨4月1日“生死线”的项目，就得具体看合同、看纳税义务发生时间，一个头两个大。这其中的博弈和选择，简直是一门玄学，充满了东方智慧。

那么问题来了，如果你的工地在2019年用挖掘机挖出了一块刻着“奉天承运”的古董，这块古董的增值税，应该按哪个税率来算？

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